ซ กซ อมความเข าใจ 1. หน งส อกรมบ ญช กลาง ท กค /ว 280 ลงว นท 18 ส งหาคม 2554 เร อง รายงานการเง นขององค กรปกครองส วนท องถ น

Transcription

1

2 ซ กซ อมความเข าใจ 1. หน งส อกรมบ ญช กลาง ท กค /ว 280 ลงว นท 18 ส งหาคม 2554 เร อง รายงานการเง นขององค กรปกครองส วนท องถ น 2. หน งส อกรมบ ญช กลาง ท กค / ว 90 ลงว นท 8 ม นาคม 2556 เร อง บ นท กข อตกลงความร วมม อการดาเน นงาน ว าด วยการสน บสน น องค กรปกครองส วนท องถ นให จ ดทาบ ญช และรายงานการเง นได อย างถ กต อง ครบถ วนและเป นป จจ บ น 3. หน งส อสาน กงานคล งจ งหว ดฯ ท สพ 0003/ว 467 ลงว นท 8 กรกฎาคม 2556 เร อง ขอความอน เคราะห ข อม ลงบการเง น

3 วงจรการร บ จ ายเง น ขององค กรปกครองส วนท องถ น

4 กระบวนการร บเง นขององค กรปกครองส วนท องถ น เอกสารประกอบ การร บเง น ใบเสร จร บเง น ใบนาส งเง น / ใบสาค ญสร ปใบนาส งเง น ส นป งบแสดงฐานะการเง น งบประกอบ ได แก งบเง นสะสม งบทร พย ส น (งบหน ส น) งบแสดงผลการดาเน นงานจ ายจากเง นรายร บ งบแสดงผลการดาเน นงานจ ายจากเง นรายร บและเง นสะสม (ถ าม ) งบแสดงผลการดาเน นงานจ ายจากเง นรายร บ เง นสะสมและเง นก (ถ าม ) ไม ใช รายได ทะเบ ยนอ นๆ ได แก ทะเบ ยนค มเง นร บฝาก ทะเบ ยนล กหน เง นย มฯ รายได ทะเบ ยนเง นรายร บ (บ นท กบ ญช ) ส นว น รายงานสถานะ การเง นประจาว น ส นเด อน รายงานร บ จ ายเง นสด งบทดลอง งบกระทบยอดเง นฝาก ธนาคาร งบกระแสเง นสด สม ดเง นสดร บ ใบผ านมาตรฐาน 3 (ส นเด อน) ใบผ านมาตรฐาน 1 (ส นเด อน) บ ญช แยกประเภท

5 กระบวนการจ ายเง นขององค กรปกครองส วนท องถ น ข อบ ญญ ต /เทศ บ ญญ ต งบประมาณ รายจ ายฯ ทะเบ ยนรายจ ายตามงบประมาณ (แยกตามแผนงาน งาน หมวด ประเภทรายจ าย) กรณ ไม ต องจ ดซ อจ ดจ าง เช น ค าร กษาพยาบาล ค าอาหารทาการล วงเวลา ฯลฯ กรณ ม การจ ดซ อจ ดจ าง - ดาเน นการจ ดซ อ/จ าง ตามระเบ ยบพ สด ฯ ตรวจสอบ / บ นท ก ทะเบ ยนรายจ าย ตาม งบประมาณ จ ดทาฎ กา จ ดทารายงานการจ ดทาเช ค/ใบถอน ผ บร หารอน ม ต ส นเด อน กระดาษทาการกระทบยอด - รายจ ายตามงบประมาณ - งบประมาณคงเหล อ (เง นสะสม / เง นก (ถ าม )) ส นป งบแสดงผลการดาเน นงานจ ายจากเง นรายร บ งบแสดงผลการดาเน นงานจ ายจากเง นรายร บและเง นสะสม (ถ าม ) งบแสดงผลการดาเน นงานจ ายจากเง นรายร บ เง นสะสมและเง นก (ถ าม ) ส นว น รายงานสถานะการเง นประจาว น สม ดเง นสดจ าย ใบผ านมาตรฐาน 2 (ส นเด อน) บ ญช แยกประเภท ส นป งบแสดงฐานะการเง น งบประกอบ ได แก งบเง นสะสม งบทร พย ส น (งบหน ส น) ส นเด อน รายงานร บ จ ายเง นสด งบทดลอง งบกระทบยอดเง นฝาก ธนาคาร งบกระแสเง นสด

6 ว ธ บ นท กบ ญช สาหร บองค กรปกครองส วนท องถ น การร บเง น 1. รายได จ ดเก บเอง (การร บเง นรายได บ นท กบ ญช ตามประเภทรายได ) ภาษ อากร ค าธรรมเน ยม ค าปร บและใบอน ญาต รายได จากทร พย ส น ใบเสร จร บเง น ใบนาส งเง น ใบสาค ญสร ปใบนาส งเง น รายได จากสาธารณ ปโภค (นาฝากธนาคาร) รายได เบ ดเตล ด รายได จากท น ทะเบ ยนเง นรายร บ สม ดเง นสดร บ การร บเง นล กหน ภาษ ล กหน ภาษ โรงเร อนและท ด น ล กหน ภาษ บาร งท องท ล กหน ภาษ ป าย Dr. บ ญช เง นรายร บ Cr. บ ญช ภาษ โรงเร อนและท ด น บ ญช ภาษ บาร งท องท บ ญช ภาษ ป าย ฯลฯ ไม บ นท ก Dr. บ ญช เง นฝากธนาคาร Cr. บ ญช เง นรายร บ บ ญช เง นร บฝาก ฯลฯ Dr. บ ญช เง นฝากธนาคาร Cr. บ ญช ล กหน ภาษ โรงเร อนและท ด น บ ญช ล กหน ภาษ บาร งท องท บ ญช ล กหน ภาษ ป าย

7 2. ภาษ จ ดสรร แจ งการจ ดสรร โอนเง นเข าบ ญช เง นฝากธนาคาร ใบนาส งเง น ใบสาค ญสร ปใบนาส งเง น ทะเบ ยนเง นรายร บ Dr. บ ญช เง นรายร บ Cr. บ ญช ภาษ ส รา บ ญช ค าภาษ สรรพสาม ต บ ญช ค าจดทะเบ ยนส ทธ ฯลฯ สม ดเง นสดร บ Dr. บ ญช เง นฝากธนาคาร Cr. บ ญช เง นรายร บ

8 3. เง นอ ดหน นท วไป (ท ต องมาต งงบประมาณ) ท องถ นจ งหว ด หร อ สถ. โอนเง นเข าบ ญช เง นฝากธนาคาร ใบนาส งเง น ใบสาค ญสร ปใบนาส งเง น ทะเบ ยนเง นรายร บ Dr. บ ญช เง นรายร บ Cr. บ ญช เง นอ ดหน นท วไป สม ดเง นสดร บ Dr. บ ญช เง นฝากธนาคาร Cr. บ ญช เง นรายร บ

9 4. เง นอ ดหน นท ร ฐบาลให โดยระบ ว ตถ ประสงค (เง นอ ดหน นเฉพาะก จ) ท องถ นจ งหว ด โอนเง นเข าบ ญช เง นฝากธนาคาร ใบนาส งเง น ใบสาค ญสร ปใบนาส งเง น ทะเบ ยนเง นรายร บ Dr. บ ญช เง นรายร บ Cr. บ ญช เง นอ ดหน นเฉพาะก จ สม ดเง นสดร บ Dr. บ ญช เง นฝากธนาคาร Cr. บ ญช เง นรายร บ

10 5. การร บเง นท ไม เป นรายร บของ อปท. เช น เง นประก นส ญญา เง นท ม ผ อ ท ศให เป น การเฉพาะเจาะจง เป นต น ใบเสร จร บเง น ใบนาส งเง น ใบสาค ญสร ปใบนาส งเง น สม ดเง นสดร บ ทะเบ ยนค มท เก ยวข อง Dr. บ ญช เง นฝากธนาคาร Cr. บ ญช เง นร บฝาก - ประก นส ญญา - อ ท ศเพ อ...

11 6. การร บเง นก เช น กสอ./ก.ส.ท. /ธนาคาร เป นต น ใบเสร จร บเง น ใบนาส งเง น ใบสาค ญสร ปใบนาส งเง น สม ดเง นสดร บ Dr. บ ญช เง นฝากธนาคาร Cr. บ ญช เจ าหน เง นก กสอ./ก.ส.ท./ธนาคาร

12 1. จ ายเง นตามเทศบ ญญ ต /ข อบ ญญ ต งบประมาณฯ เทศบ ญญ ต /ข อบ ญญ ต การจ ายเง น การบ นท กรายจ าย บ นท กบ ญช ตามหมวดรายจ าย ได แก รายจ ายงบกลาง เง นเด อน ค าจ างประจา ค าจ างช วคราว ค าตอบแทน ค าใช สอย ค าว สด ค าสาธารณ ปโภค ค าคร ภ ณฑ ค าท ด นและส งก อสร าง ทะเบ ยนรายจ ายตามงบประมาณ (แยกตามแผนงาน งาน หมวด ประเภท) 1. ขออน ม ต ดาเน นการ 2. ขอเบ กจ าย ลด งบประมาณอน ม ต เพ ม ผ กพ น และเม อจ าย ลด ผ กพ น เพ ม จ ายแล ว Dr. บ ญช รายจ าย (ตามหมวดท จ าย) Cr. บ ญช เง นฝากธนาคาร บ ญช เง นร บฝาก ภาษ ห ก ณ ท จ าย รายงานการจ ดทาเช ค สม ดเง นสดจ าย

13 2. จ ายเง นอ ดหน นท ร ฐบาลให โดยระบ ว ตถ ประสงค (เง นอ ดหน นเฉพาะก จ) ใบจ ดสรรแจ งยอดเง น ทะเบ ยนรายจ ายตามงบประมาณ (เง นอ ดหน นเฉพาะก จ) 1. ขออน ม ต ดาเน นการ ลด งบประมาณอน ม ต เพ ม ผ กพ น และเม อจ าย ลด ผ กพ น เพ ม จ ายแล ว 2. ขอเบ กจ าย รายงานการจ ดทาเช ค สม ดเง นสดจ าย Dr. บ ญช รายจ าย (ตามหมวดท จ าย) Cr. บ ญช เง นฝากธนาคาร บ ญช เง นร บฝาก ภาษ ห ก ณ ท จ าย

14 2. จ ายค นเง นร บฝาก เช น เง นประก นส ญญา เป นต น จ ดทาฎ กาเบ กจ าย รายงานการจ ดทาเช ค สม ดเง นสดจ าย ทะเบ ยนค มท เก ยวข อง 3. นาเง นก ไปจ าย Dr. บ ญช เง นร บฝาก - ประก นส ญญา Cr. บ ญช เง นฝากธนาคาร จ ดทาฎ กาเบ กจ าย รายงานการจ ดทาเช ค สม ดเง นสดจ าย Dr. ทร พย ส นเก ดจากเง นก Cr. บ ญช เง นฝากธนาคาร

15 4. เม อม การชาระหน เง นก 1. ขอเบ กจ าย ทะเบ ยนรายจ ายตาม งบประมาณ งบกลาง ลด งบประมาณอน ม ต เพ ม จ ายแล ว (เง นต น + ดอกเบ ย) 2. จ ดทาฎ กาเบ กจ าย 3. เม อส นป ปร บปร ง บ ญช เพ อให ตรงก บ ทะเบ ยนรายจ ายฯ รายงานการจ ดทาเช ค โดยบ นท กในใบผ าน รายการบ ญช ท วไป สม ดเง นสดจ าย ด งน Dr. บ ญช งบกลาง (ดอกเบ ย) บ ญช เจ าหน เง นก ก.ส.ท./กสอ./ ธนาคาร (เง นต น) Cr. บ ญช เง นฝากธนาคาร Dr. บ ญช งบกลาง (เง นต น) Cr. บ ญช เง นสะสม

16 การย มเง นสะสมทดรองจ าย การย มเง นสะสมทดรองจ ายเป นรายจ ายตามงบประมาณในระยะ 3 เด อนแรก ของป งบประมาณเน องจากรายได ย งไม เข าหร อรายได ย งไม เพ ยงพอ ทะเบ ยนรายจ ายตามงบประมาณ ขออน ม ต ดาเน นการ/ขอเบ กจ าย รายงานการจ ดทาเช ค สม ดเง นสดจ าย Dr. บ ญช รายจ าย (ตามหมวดท จ าย) Cr. บ ญช เง นฝากธนาคาร (บ นท กทะเบ ยนและบ ญช เหม อนการจ ายเง นรายจ ายตามงบประมาณปกต )

17 การจ ายขาดเง นสะสม/เง นท นสารองเง นสะสม ทะเบ ยนรายจ ายตามงบประมาณ (เง นสะสม/เง นท นสารองเง นสะสม) (บ นท กยอดท ได ร บอน ม ต ) ขออน ม ต ดาเน นการ/ขอเบ กจ าย รายงานการจ ดทาเช ค สม ดเง นสดจ าย Dr. บ ญช เง นสะสม บ ญช เง นท นสารองเง นสะสม Cr. บ ญช เง นฝากธนาคาร (บ นท กทะเบ ยนเหม อนการจ ายเง นรายจ ายตามงบประมาณปกต )

18 การปร บปร งบ ญช ส นป

19 1. ต งรายได ค างร บภาษ 3 ประเภท ได แก ภาษ โรงเร อนและท ด น ภาษ บาร งท องท และภาษ ป าย เป นล กหน โดยจ ดทาใบผ านรายการบ ญช ท วไปและบ นท กบ ญช ด งน Dr. บ ญช ล กหน ภาษ โรงเร อนและท ด น xxx บ ญช ล กหน ภาษ บาร งท องท (89% หร อ 95%) xxx บ ญช ล กหน ภาษ ป าย xxx Cr. บ ญช รายได ภาษ โรงเร อนและท ด น xxx บ ญช รายได ภาษ บาร งท องท (89% หร อ 98%) xxx บ ญช รายได ภาษ ป าย xxx

20 2. กรณ ส นป งบประมาณเม อได ร บอน ม ต ให ก นเง นงบประมาณรายจ ายประจาป ไป เบ กจ ายในป งบประมาณถ ดไป ท งท ได ก อหน ผ กพ นและไม ได ก อหน ผ กพ นไว ให จ ดทาใบผ านรายการบ ญช ท วไปและบ นท กบ ญช ด งน Dr. บ ญช รายจ าย (ตามหมวดท จ าย) xxx Cr. บ ญช รายจ ายค างจ าย หากป งบประมาณใหม ม การเบ กจ ายเง นน อยกว าท ได ก นเง นด งกล าวไว ให จ ดทาใบ ผ านรายการบ ญช ท วไป และบ นท กบ ญช ด งน xxx Dr. บ ญช รายจ ายค างจ าย (ยอดเง นท ไม ได เบ กจ าย) xxx Cr. บ ญช เง นสะสม xxx

21 3. กรณ ส นป งบประมาณ หากม ความจาเป นต องชะลอการจ ายเง นเน องจาก อย ระหว างการดาเน นคด หร อม เหต ข ดข อง ให จ ดทาใบผ านรายการบ ญช ท วไป และบ นท กบ ญช ด งน Dr. บ ญช รายจ าย (ตามหมวดท จ าย) xxx Cr. บ ญช รายจ ายรอจ าย xxx หากป งบประมาณใหม หากคด หร อเร องด งกล าวถ งท ส ดแล วไม ต องจ ายเง น ให จ ดทาใบผ านรายการบ ญช ท วไป และบ นท กบ ญช ด งน Dr. บ ญช รายจ ายรอจ าย Cr. บ ญช เง นสะสม xxx xxx

22 4. กรณ ส นป งบประมาณ ม การย มเง นงบประมาณรายจ ายเพ อจ ายเป นรายจ ายคาบ เก ยวไปถ งป งบประมาณใหม เม อย มเง นงบประมาณรายจ าย บ นท กในสม ดเง นสดจ าย ด งน Dr. บ ญช ล กหน เง นย มเง นงบประมาณ xxx Cr. บ ญช เง นฝากธนาคาร xxx เม อส นป งบประมาณ ให จ ดทาใบผ านรายการบ นช ท วไป และบ นท กบ ญช ด งน Dr.บ ญช รายจ าย (ตามหมวดท จ าย) xxx Cr. บ ญช รายจ ายผ ดส งใบสาค ญ xxx

23 ป งบประมาณใหม เม อม การส งใช เง นย มเง นงบประมาณ ให จ ดทาใบผ านรายการบ นช ท วไป และบ นท กบ ญช ด งน Dr. บ ญช รายจ ายผ ดส งใบสาค ญ xxx (จานวนเง นเท าก บท ย ม) Cr. บ ญช ล กหน เง นย มเง นงบประมาณ xxx (จานวนเง นเท าก บใบสาค ญ) บ ญช เง นสะสม (จานวนเง นสดท เหล อ) xxx สม ดเง นสดร บ Dr. บ ญช เง นฝากธนาคาร xxx Cr.บ ญช ล กหน เง นย มเง นงบประมาณ xxx

24 5. กรณ ได ก อหน ผ กพ นเง นอ ดหน นระบ ว ตถ ประสงค (เฉพาะก จ) แต ย งไม ได ร บเง น และย งไม ได เบ กจ ายภายในป งบประมาณ (ขออน ม ต ก นเง นจากกรมบ ญช กลาง) ให บ นท กโดยใช ใบผ านรายการบ ญช ท วไป และบ นท กบ ญช ด งน ด านร บ Dr. บ ญช เง นอ ดหน นเฉพาะก จฝากจ งหว ด Cr. บ ญช เง นอ ดหน นเฉพาะก จ xxx xxx ด านจ าย Dr. บ ญช รายจ าย (ตามหมวดท จ าย) xxx Cr. บ ญช เง นอ ดหน นเฉพาะก จค างจ าย xxx

25 6. ส นป งบประมาณให โอนป ดบ ญช รายได และรายจ ายเข าบ ญช เง นสะสมและบ ญช เง นท นสารองเง นสะสม ให จ ดทาใบผ านรายการบ ญช ท วไป และบ นท กบ ญช ด งน Dr. บ ญช รายได (ตามประเภทท ร บ) xxx Cr. บ ญช รายจ าย (ตามประเภทท จ าย) xxx บ ญช เง นสะสม xxx บ ญช เง นท นสารองเง นสะสม xxx ผลต างระหว างรายร บท ส งกว ารายจ าย ปร บปร งเข าบ ญช เง นสะสม 75% และบ ญช ท นสารองเง นสะสม 25%

26 การป ดบ ญช รายร บ ผลต าง (ร บ > จ าย) รายจ าย เง นท นส ารองเง นสะสม เง นสะสม

27 สร ปการบ นท กบ ญช ขององค กรปกครองส วนท องถ น

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44 ประจาว น รายงานสถานะการเง นประจาว น ประจาเด อน รายงานร บ-จ ายเง นสด งบทดลอง งบกระทบยอดเง นฝากธนาคาร รายงานกระแสเง นสด รายงานการเง น กระดาษทาการกระทบยอดรายจ ายตามงบประมาณ (จ ายจากรายร บ) กระดาษทาการกระทบยอดรายจ าย (จ ายจากเง นสะสม) กระดาษทาการกระทบยอดงบประมาณคงเหล อ กระดาษทาการกระทบยอดการโอนงบประมาณรายจ าย

45

46

47

48

49

50